В повседневной жизни мы часто слышим об авансах и предварительных оплатах, считая их синонимами, не вдаваясь в их законодательные нюансы. Но если речь идет о заключении договора, то не всегда эти два понятия тождественны. И от того, как будет прописано в договоре – аванс или предварительная оплата, – зависят последствия при исполнении договора, а также порядок применения ККТ.
Наш эксперт рассматривает отличия между этими двумя понятиями и выясним, что выгоднее указать в договоре – аванс или предоплату.
А есть ли разница?Сразу скажем, что в законодательстве нет четкого отождествления или разграничения данных понятий, из-за чего возникают споры.
Самая распространенная точка зрения состоит в том, что аванс и предоплата одинаковы, так как оба они предполагают, что продавец (исполнитель, подрядчик) получил от покупателя (получателя услуги, заказчика) определенную сумму до начала исполнения обязательств по договору.
Эта сумма может быть любой, вплоть до всей суммы по договору, что соответствует понятию «100 % аванс».
Но имеются и другие точки зрения, по которым эти два понятия разные. Например, есть мнение, что аванс ‒ это разновидность предварительной оплаты. Авторы мнения считают, что следует выделять две формы предоплаты: аванс и задаток. Разница между ними состоит в том, что, если поставщику товара (работы, услуги) заказчик перечисляет задаток, а поставщик обязательства по договору не выполнил, то он возвращает задаток в двойном размере. А в отношении аванса такого правила нет.
Еще есть точка зрения, что аванс ‒ это конкретная передаваемая сумма, а предоплата ‒ это определение формы расчетов.
Отметим, что различия в правовой природе аванса и предоплаты нашли отражение и в судебной практике. Так, в Постановлении ФАС МО от 09.12.2009 прямо указано: довод о том, что у аванса и предоплаты одинаковая правовая природа, не имеет юридического значения и не влияет на квалификацию произведенного покупателем платежа ввиду существенного различия указанных понятий, зависящих от процентного соотношения размера платежа и цены договора.
Отказ основан на том, что в случае авансирования, при невыполнении обязательств поставщиком его сумма подлежит возврату без процентов, в отличие от предварительной оплаты, на которую правомерно было бы насчитать проценты. То есть суд счел, что юридические последствия неисполнения обязательств разные.
Какие же характерные черты аванса можно выделить?Итак, аванс:
Таким образом, аванс служит гарантом намерения совершить сделку, но не является способом обеспечения ее исполнения.
Если обязательство не исполнено, то аванс подлежит возврату. В этом случае можно взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами.
При этом в случае расторжения договора, если обязательство исполнено в части, которую покрывает сумма аванса, он возврату не подлежит.
Взаимодействуйте уверенно с надзорными органами и органами власти.
Какие характерные черты предоплаты?Предоплата:
Это важное условие договора, так как от этого зависит, у кого остаются деньги при отказе выполнять договор.
Если прописана предоплата, то:
— заказчик теряет деньги, если он отказывается от исполнения договора;
— исполнитель возвращает деньги с процентами, если он нарушает условия договора.
Если прописан аванс, то заказчик получает назад деньги как при отказе по собственной инициативе, так и при нарушении договорных условий исполнителем.
Так или иначе, из текста договора должны следовать:
Правильно составить договор и избежать правовых и налоговых рисков поможет справочно-правовая система КонсультантПлюс.
Вопрос:
Как применять ККТ при получении аванса и предоплаты?
Ответ:
В случае внесения покупателем полной предварительной оплаты до момента передачи предмета расчета тег 1214 должен иметь значение «предоплата 100 %», в случае частичной предварительной оплаты до момента передачи предмета расчета – значение «предоплата».
При этом, если в момент внесения предварительной оплаты пользователю не известно, какие товары будут отгружены под эту предоплату, таким пользователем в момент получения указанных сумм применяется ККТ с формированием кассового чека со значением реквизита «Признак способа расчета» (тег 1214) «аванс» вне зависимости от того, является такая предоплата полной либо частичной (Письмо Минфина России от 12.10.2017 № 03-01-15/66757).
Автор: ведущий экономист-консультант «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ» Екатерина Копейкина
Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г. Контакты редакции: +7 (495) 784-73-75, [email protected]
Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России (далее — Департамент), рассмотрев обращение по вопросу о применении положений Федерального закона от 5 апреля 2013 г.
В соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 сентября 2018 г. № 194н, Минфином России не осуществляется разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения, практики применения нормативных правовых актов Минфина России, а также толкование норм, терминов и понятий, за исключением случаев, если на него возложена соответствующая обязанность или если это необходимо для обоснования решения, принятого по обращению, а также не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Также Минфин России не обладает ни надзорными, ни контрольными функциями и (или) полномочиями в отношении осуществляемых закупок, в связи с чем не вправе рассматривать вопрос о правомерности совершенных и (или) совершаемых действий участниками контрактной системы в сфере закупок.
Вместе с тем полагаем необходимым отметить, что из обращения заявителя не представляется возможным определить, каким законом руководствуется заявитель при осуществлении закупок.
Так, если заявитель является лицом, на которое распространяет действие Закон № 44-ФЗ, то Департамент отмечает следующее.
В соответствии с частью 1 статьи 34 Закона № 44-ФЗ контракт заключается на условиях, предусмотренных извещением об осуществлении закупки или приглашением принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документацией о закупке, заявкой, окончательным предложением участника закупки, с которым заключается контракт.
Частью 13 статьи 34 Закона № 44-ФЗ установлено, что в контракт включается обязательное условие о порядке и сроках оплаты товара, работы или услуги, в том числе с учетом положений части 13 статьи 37 Закона № 44-ФЗ, о порядке и сроках осуществления заказчиком приемки поставленного товара, выполненной работы (ее результатов) или оказанной услуги в части соответствия их количества, комплектности, объема требованиям, установленным контрактом, о порядке и сроках оформления результатов такой приемки, а также о порядке и сроке предоставления поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обеспечения гарантийных обязательств в случае установления в соответствии с частью 4 статьи 33 Закона № 44-ФЗ требований к их предоставлению.
Таким образом, заказчик самостоятельно определяет порядок оплаты контракта, в том числе заказчик вправе предусмотреть возможность выплаты аванса с учетом требований законодательства.
При этом распоряжением Правительства Российской Федерации от 16 января 2018 г. № 21-р утвержден перечень товаров и услуг, в отношении которых при заключении государственных контрактов о поставке товаров (об оказании услуг) получателями средств федерального бюджета не предусматриваются авансовые платежи.
Также обращаем внимание, что пунктом 7 статьи 2 Федерального закона от 24 апреля 2020 г. № 124-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обеспечения устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции» предусмотрено внесение изменений в часть 65 статьи 112 Закона № 44-ФЗ, положения которой распространяются в том числе на контракты, заключенные до 24 апреля 2020 г.
Так, часть 65 статьи 112 Закона № 44-ФЗ предусматривает возможность в 2020 году по соглашению сторон изменять размер аванса, предусмотренный в ранее заключенных контрактах.
Указанное изменение может быть осуществлено в пределах доведенных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации лимитов бюджетных обязательств на срок исполнения контракта при условии предоставления поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в соответствии с Законом № 44-ФЗ обеспечения исполнения контракта, если изменение условий контракта влечет возникновение обязательств поставщика (подрядчика, исполнителя), не обеспеченных ранее предоставленным обеспечением исполнения контракта, и требование обеспечения исполнения контракта было установлено в соответствии со статьей 96 Закона № 44-ФЗ при определении поставщика (подрядчика, исполнителя).
При этом согласно положениям постановления Правительства Российской Федерации от 30 апреля 2020 г. № 630 размер аванса не должен превышать 50 процентов суммы государственного контракта, но не более лимитов бюджетных обязательств, доведенных до государственных заказчиков в установленном порядке на указанные цели на соответствующий финансовый год, если иные предельные размеры авансовых платежей, превышающие указанный размер, для таких государственных контрактов не установлены федеральными законами, указами Президента Российской Федерации или иным нормативным правовым актом Правительства Российской Федерации.
Дополнительно отмечаем, что, в случае если ранее заключенным контрактом выплата аванса не установлена, изменение размера аванса, предусмотренное частью 65 статьи 112 Закона № 44-ФЗ, не допускается.
Вместе с тем, если заявитель является лицом, на которое распространяет действие Закон № 223-ФЗ, отмечаем следующее.
Согласно части 1 статьи 2 Закона № 223-ФЗ при закупке товаров, работ, услуг заказчики руководствуются Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, Законом № 223-ФЗ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также принятыми в соответствии с ними и утвержденными с учетом положений части 3 статьи 2 Закона № 223-ФЗ правовыми актами, регламентирующими правила закупки (далее — положение о закупке).
Согласно части 2 статьи 2 Закона № 223-ФЗ положение о закупке является документом, который регламентирует закупочную деятельность заказчика и должен содержать требования к закупке, в том числе порядок подготовки и осуществления закупок способами, указанными в частях 3.
Таким образом, заказчик самостоятельно, с учетом требований Закона № 223-ФЗ, устанавливает в положении о закупке все условия, касающиеся заключения договора, его исполнения и расторжения, в том числе условие о выплате аванса поставщику (подрядчику, исполнителю).
Также Департамент сообщает, что Правительством Российской Федерации в адрес акционерных обществ, включенных в специальный перечень, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 января 2003 г. № 91-р, направлены директивы, предусматривающие:
1) неприменение в 2020 г. штрафных санкций в связи с нарушением поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных договором, в связи с распространением новой коронавирусной инфекции;
2) возможность в 2020 г. изменения срока исполнения договора и (или) цены договора и (или) цены единицы товара, работы, услуги, если при его исполнении в связи с распространением новой коронавирусной инфекции возникли не зависящие от сторон договора обстоятельства, влекущие невозможность его исполнения.
Досрочное погашение — это учетный термин для погашения долга или кредита в рассрочку до наступления официальной даты платежа. Предоплатой может быть оплата счета, операционные расходы или внереализационные расходы, которые закрывают счет до наступления срока платежа. Предоплата может быть произведена физическим лицом, корпорацией или организацией любого другого типа.
Многие виды долгов и обязательств погашаются досрочно путем предоплаты. Корпорации могут досрочно вносить арендную плату, заработную плату, возобновляемые кредитные линии или другие краткосрочные или долгосрочные долговые обязательства.
Потребители могут предварительно оплатить расходы по кредитной карте до фактического получения выписки. Или они могут погасить кредит досрочно, рефинансировав долг через другого кредитора или выплатив весь долг из своего кармана.
Некоторые кредиты, такие как ипотека, могут включать штраф за досрочное погашение.
Если кредит включает такой штраф, заемщики должны быть осведомлены и согласны с положением в то время, когда они берут кредит.
Штраф может применяться только к погашению всего остатка, как правило, путем рефинансирования ипотечного кредита. Заемщик обычно может делать периодические дополнительные платежи в счет основного долга без штрафных санкций.
Досрочное погашение может быть произведено в отношении всего остатка обязательства или это может быть частичный платеж по более крупному кредиту, который производится до наступления срока платежа.
Предоплата распространена в различных контекстах. Частные лица и крупный бизнес вносят предоплату.
В корпоративной среде расходы являются наиболее распространенными предоплатами. Эти расходы полностью оплачиваются в одном отчетном периоде за товары или услуги, которые будут потреблены в будущем периоде. Предоплата реклассифицируется как обычный расход, когда актив фактически используется или потребляется.
Предоплаченные расходы сначала классифицируются как текущие активы в балансе компании.
Например, компания может перечислить 6000 долларов в качестве текущих активов по счету предоплаты арендной платы в своем балансе, если она арендует офисные помещения за 1000 долларов в месяц и вносит предоплату за шесть месяцев аренды. Компания будет уменьшать текущие активы на 1000 долларов в каждом последующем месяце и будет указывать расходы в своем отчете о прибылях и убытках как операционные расходы в размере 1000 долларов, поскольку фактически понесены общие расходы по предоплате арендной платы.
Физические лица также вносят предоплату, и процесс личного учета значительно упрощается. Потребитель может получить ежемесячный счет по кредитной карте с датой расчетов через 30 дней после окончания месяца.
Если потребитель несет общие расходы на карту в размере 1000 долларов и выплачивает ее 30-го числа этого месяца, это считается предоплатой, поскольку на самом деле счет не подлежит оплате в течение еще 30 дней.
Компания-эмитент кредитной карты потребителя отслеживает эти предоплаты, поэтому потребителю не нужно лично отчитываться за них.
Налогоплательщики регулярно — добровольно или нет — делают предоплату налогов, когда часть их зарплаты удерживается на налоги. Технически налоги уплачиваются примерно 15 апреля каждого года, но их работодатели обязаны удерживать налоги в каждый платежный период и отправлять деньги правительству от имени работника.
Ожидается, что самозанятые лица внесут предоплату налогов путем подачи ежеквартальных расчетных налогов.
В любом случае, если они платят больше, чем причитающиеся за год налоги, налогоплательщики получают излишек обратно в качестве возмещения налога.
Редактировать
Твиттер LinkedIn Фейсбук Электронная почта
Если вы требуете, чтобы ваши клиенты вносили платеж до того, как вы отправляете им заказ, или если ваш поставщик требует, чтобы вы вносили платеж до того, как они отправят вам заказ, вы можете использовать функцию предоплаты. Функция предоплаты позволяет выставлять счета и собирать депозиты, требуемые от клиентов, или переводить депозиты поставщикам, чтобы гарантировать, что все частичные платежи разнесены по счету. Дополнительные сведения см. в разделе Создание счетов на предоплату.
Прежде чем вы сможете разносить счета на предоплату, вы должны настроить счета разноски в главной книге, а также настроить серии номеров для документов на предоплату. Необходимо указать счет для предоплаты, связанной с продажами, и счет для предоплаты, связанной с покупкой. Можно указать одни и те же счета разноски, которые будут использоваться для всех предоплат, связанных со всеми общими бизнес-группами учета или общими группами учета продуктов, или можно указать определенные счета для определенных групп учета продаж и закупок соответственно.
Это зависит от требований вашей компании к отслеживанию предоплат.
Можно определить процент от суммы строки, которая будет выставлена в счете на предоплату для клиента или поставщика, для всех или выбранных позиций. После завершения настройки вы можете создавать счета на предоплату из заказов на продажу и покупку. Вы можете использовать проценты по умолчанию для каждой строки продаж или покупок или изменить суммы в счете по мере необходимости. Например, вы можете указать общую сумму для всего заказа.
Примечание
Мы рекомендуем не использовать процент предоплаты 100 в следующих случаях:
Кроме того, если вы используете процент предоплаты, равный 100, Business Central может потребоваться создать записи для округления компенсации.
Когда это произойдет, вам нужно будет выбрать основной счет в 9Поле 0076 Счет округления счетов на странице Группы учета клиентов . Это верно, даже если вы не включили переключатель Округление счета-фактуры на странице Настройка продаж и дебиторской задолженности . Если вы не укажете учетную запись, вы не сможете размещать счета на предоплату.
Поскольку сумма предоплаты принадлежит покупателю до тех пор, пока он не получит товары или услуги, необходимо настроить счета главной книги для хранения сумм предоплаты до тех пор, пока не будет разнесен окончательный счет. Предоплата за продажу должна регистрироваться на счете пассивов до момента отгрузки товаров. Предоплата за покупку должна регистрироваться на счете активов до тех пор, пока товары не будут получены. Кроме того, вы должны настроить отдельный счет главной книги для каждого идентификатора НДС.
Важно
В зависимости от страны или региона может потребоваться дополнительная настройка.
Дополнительные сведения см. в списке связанных статей в разделе «См. также».
Выберите значок, введите Общая настройка разноски , а затем выберите соответствующую ссылку.
На странице Общая настройка проводки для соответствующих строк заполните следующие поля:
Совет
Если вы не видите поля на странице Общая настройка проводки , используйте горизонтальную полосу прокрутки в нижней части страницы для прокрутки вправо.
Если вы еще не настроили счета главной книги для предоплат, вы можете открыть страницу Список счетов ГК из соответствующего поля счета.
Выберите значок, введите Настройка продаж и дебиторской задолженности , а затем выберите соответствующую ссылку.
На странице Настройка продаж и дебиторской задолженности на экспресс-вкладке Серия номеров заполните следующие поля:
Выберите значок, введите Настройка закупок и кредиторской задолженности , а затем выберите соответствующую ссылку.
На странице Закупки и кредиторская задолженность Настройка на экспресс-вкладке Серия номеров заполните следующие поля:
Примечание
Можно использовать одну и ту же серию номеров для счетов на предоплату и обычных счетов или использовать разные серии номеров. Если вы используете разные серии, они не должны перекрываться, потому что не должно быть номеров, существующих в обеих сериях.
Для товара можно установить процент предоплаты по умолчанию для всех клиентов, конкретного клиента или ценовой группы клиентов. Если вы не хотите применять один и тот же процент предоплаты ко всем клиентам, вы должны указать, к каким клиентам или ценовым группам клиентов относится процент предоплаты.
Для клиента или поставщика можно установить один процент предоплаты по умолчанию для всех товаров и всех типов строк продаж. Вы вводите это в карточке клиента или поставщика. В следующей процедуре показано, как указать процент предоплаты для клиента, но аналогичные шаги применимы и к поставщикам.
Совет
Вы также можете получить доступ к странице Проценты предоплаты продаж из карточки клиента или поставщика.
Заказ может иметь процент предоплаты в заголовке продаж и другой процент для позиций в строках. Чтобы определить, какой процент предоплаты применяется к каждой строке продажи, система ищет процент предоплаты в следующем порядке и применяет первое найденное значение по умолчанию:
Другими словами, процент предоплаты на карточке клиента будет применяться только в том случае, если для товара не настроен процент предоплаты. Однако, если вы измените содержимое Процент предоплаты в заголовке продаж или покупок после создания строк процент предоплаты во всех строках будет обновлен. Это упрощает создание заказа с фиксированным процентом предоплаты, независимо от того, какой процент установлен для товаров.
Вы можете сэкономить время, настроив запись в очереди заданий, которая автоматически освобождает заказы на продажу, требующие предоплаты, после применения платежей. Автоматизация процесса избавляет вас от этапа выпуска заказа на продажу.
. В поле Auto Update Frequency укажите, как часто вы хотите запускать запись очереди заданий.Совет
Пока вы здесь, рассмотрите возможность добавления защиты от отправки или выставления счетов по заказам на продажу, которые имеют неоплаченные суммы предоплаты. Если вы включите Check Prepmt. при включении переключателя «Разноска » Business Central не позволит пользователям размещать заказы с просроченными суммами предоплаты.
Выставление счетов на предоплату
Пошаговое руководство.
